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為認真貫徹黨中央、國務院決策部署，推進以信息披露為核心的注冊制改革，提高中小投資者閱讀使用信息披露文件的能力，本文普及讀懂上市公司報告的小知識。鼓勵投資者養成閱讀上市公司報告的習慣，促進廣大中小投資者樹立理性投資、價值投資、長期投資的投資理念。

一、財務報表的作用

眾所周知，編制財務報告不是最終目的，而是為上市公司現在和潛在投資者、債權人以及其他財務報告使用者提供對決策有用的財務信息。上市公司為了正常生產所需長期使用的資金主要來源為投資者投入的資本，或通過借款取得資金。前者可通過發行股票取得，后者可通過向銀行貸款或發行債券取得，這些行為需要一定的經濟實力作為保障。投資者和債權人也會對投資和借款行為的收益、成本、風險進行權衡來選擇投資、借款的對象。會計報告為那些正在尋找投資機會的投資者以及已經投資的投資者提供有益的信息，幫助他們把有限資源投入到能夠有效利用并能為其帶來較高利益的公司，使社會資源流入效益好的公司。

二、財務報表的構成

財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和財務報表附注。根據企業會計準則，一般企業的報表格式與金融類企業的報表格式存在一定的差異，主要是會計科目上的差異。以下均以一般企業的報表格式為例。

1、資產負債表：我國企業的資產負債表一般采用賬戶式資產負債表。所謂賬戶式資產負債表，是指資產負債表分左右兩方，左方列示資產項目，右方列示負債與股東權益項目。依據“資產=負債+股東權益”的會計等式，左右兩方的合計數保持平衡，表明“資產合計”與“負債和股東權益合計”是相等的。

2、利潤表：利潤表是上市公司報告期經營成果的反映，是有關收益和損耗情況的財務報表。利潤表分步地將收入與費用進行配比，計算各類損益。我國《企業會計準則》規定的利潤表就是多步式利潤表。

3、所有者權益變動表：由于公司部分資產價值的變動不進入利潤表，而是直接計入所有者權益，因此，所有者權益變動表可以幫助投資者全面理解公司的實際盈利，以及公司利潤分配情況。

4、現金流量表：現金流量表是以現金和現金等價物的流入和流出來匯總說明上市公司報告期經營活動、投資活動和籌資活動的會計報表。

三、如何從預付款項等識別大股東占用上市公司資金跡象

首先，大股東占用上市公司資金的方式一般主要有以下三種：第一種是在非經營******背景下，上市公司代替控股股東或關聯方承擔費用、償還債務，或者直接給關聯方提供借款。第二種是在關聯交易過程中預收大額款項或拖欠應付款項，交易付款期限長于市場同行業期限。第三種是上市公司為大股東借款提供擔保，大股東到期不還,上市公司履行擔保責任代為清償債務。上述事項主要體現在上市公司財務報表的預付款項、其他應收款、其他流動資產等資產科目中。

投資者在分析年報時，需重點關注相關科目。一方面可以關注相關科目前五大欠款方情況，是否與公司大股東存在關聯關系，公司會在財務報表附注中披露相關信息，若是，則需進一步關注相關明細科目金額及變動情況、形成原因、商業合理性、定價依據、期后回款情況等。另一方面，可以關注相關科目的重要性，其金額及其變動情況以及占凈資產及總資產的比重，若占比較高，需進一步結合同行業可比公司及行業模式等情況分析其合理性，關注是否存在大股東占用上市公司資金的跡象存在。

投資者們需要認識到，大股東對上市公司的資金占用問題影射出公司的內部控制存在嚴重的缺陷，很大程度上體現了公司內部對資金使用的審批不規范，且缺乏有效的內部制約機制。

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來源：本文內容來源于上交所投教